Общая информация

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - РАЗНОВИДНОСТЬ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА, ПРИМЕНЯЕТСЯ ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКИ ВЫГОДНА ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ПО РЯДУ ПРИЧИН, А ИМЕННО:

• нет необходимости заполнять налоговую декларацию и подавать ее в налоговую;

• простая форма учёта (можно не нанимать бухгалтера, достаточно просто вести книгу учета доходов);

• нет необходимости использовать контрольно-кассовую технику при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленными подпунктами 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 - 17, 19 - 27, 29 - 31, 34 - 36, 39, 41 - 44, 49 - 52, 54, 55, 57 - 62, 64, 66 - 80 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ;

• освобождение от уплаты 3-х налогов (НДС, НДФЛ по виду деятельности патента и налога на имущество, используемого в выполнении работ по приобретенному патенту);

• освобождение от уплаты торгового сбора, который введен в городе Москве с 1 июля 2015 г.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (на территории города Москвы – Законом города Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения»).

НАЛОГОВАЯ БАЗА

НАЛОГОВАЯ БАЗА ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ КАК ДЕНЕЖНОЕ ВЫРАЖЕНИЕ

потенциально возможного к получению годового дохода индивидуальным предпринимателем по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (на территории города Москвы – Законом города Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения»).

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД

Налоговый период - календарный год

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ

НАЛОГОВАЯ СТАВКА УСТАНАВЛИВАЕТСЯ В РАЗМЕРЕ 6 ПРОЦЕНТОВ

Стоимость патента для ИП с работниками можно уменьшить (но не более чем на 50%) на сумму:

• обязательных страховых взносов (за себя и за сотрудников);

• оплаченных за счет средств ИП больничных;

• добровольного личного страхования сотрудников на случай их временной нетрудоспособности.

Стоимость патента для ИП без работников можно уменьшить на сумму страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование за себя без ограничений.

Ограничения на применение патентной системы налогообложения:

- средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

- доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, не должны превышать 60 млн. рублей;

- патентная система налогообложения применяется только в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

ГЛАВА 26.5 «ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ» ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Закон города Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения»